Дело № ДЕЛО № 2а-593/2025 ~ М-512/2025

К делу № а-593/2025 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации а. Кошехабль 10 ноября 2025 года Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе: председательствующего – судьи Паранука М.А., при секретаре судебного заседания ФИО2 , рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам в размере 77441 рубля 17 копеек, УСТАНОВИЛ: ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам. При этом указали, что в соответствии со ст. 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) исчислен и предъявлен к уплате налог за 2021 год. По данным ГИБДД МВД по РА за налогоплательщиком в налоговый период зарегистрированы следующие транспортные средства марки: - «ВАЗ 21703», государственный регистрационный знак Н797ХХ01 регион; - «ВАЗ 21140», государственный регистрационный знак В855ХХ01 регион. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов. В соответствии с гл. 31 НК РФ «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2022 год. По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком в налоговый период зарегистрированы следующие объекты недвижимости: - земельный участок с кадастровым номером 01:02:0100033:4, расположенный по адресу: <адрес> , а. Блечепсин; - земельный участок с кадастровым номером 01:02:0100031:4, расположенный по адресу: <адрес> , а. Блечепсин, <адрес> . Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов. В соответствии с гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2020-2022гг. По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: - жилой дом с кадастровым номером 01:02:0000000:597, расположенный по адресу: <адрес> , а. Блечепсин, <адрес> ; - иное строение и сооружение с кадастровым номером 01:02:0100033:51, расположенное по адресу: <адрес> , а. Блечепсин, <адрес> . Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. В соответствии с п.1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018г. № - ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон) налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Согласно ст. 10 Закона, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. В соответствии со ст. 9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В связи с неуплатой налога за 2023г. начислена пеня. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления УФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 ИНН 010110267966 недоимку по транспортному налогу в размере 2 093 рубля, по земельному налогу в размере 867 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере в размере 42884 рублей, НПД- 180 рублей, по пене 31417 рублей 17 копеек. Представитель административного истца УФНС России по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил рассмотреть административное дело без участия представителя УФНС России по <адрес> . Административный ответчик ФИО1 , извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился. Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему. Статья 57 Конституции РФ и статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно, пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков — физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с 1 ним. Исчисление налога на землю произведено на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков, подаваемых ФГУ Земельная кадастровая палата по РА и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. УФНС России по <адрес> физическому лицу ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2021г. На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисление налога произведено на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. По данным ГИБДД МВД по РА за налогоплательщиком в налоговый период зарегистрированы следующие транспортные средства марки: - «ВАЗ 21703», государственный регистрационный знак Н797ХХ01 регион; - «ВАЗ 21140», государственный регистрационный знак В855ХХ01 регион. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № , для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов. Однако, данные уведомления оставлены без исполнения. В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2021г. По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрирован следующий объект недвижимости: - земельный участок с кадастровым номером 01:02:0100033:4, расположенный по адресу: <адрес> , а. Блечепсин; - земельный участок с кадастровым номером 01:02:0100031:4, расположенный по адресу: <адрес> , а. Блечепсин, <адрес> . Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов. Однако, данные уведомления оставлены без исполнения. В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2020-2021гг. В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество: - жилой дом с кадастровым номером 01:02:0000000:597, расположенный по адресу: <адрес> , а. Блечепсин, <адрес> ; - иное строение и сооружение с кадастровым номером 01:02:0100033:51, расположенное по адресу: <адрес> , а. Блечепсин, <адрес> . Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов. Однако, данное уведомление оставлено без исполнения. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. В соответствии с п.1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018г. № - ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон) налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Согласно ст. 10 Закона, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. В соответствии со ст. 9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В связи с неуплатой налога за 2023г. начислена пеня. Как следует из справки № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере 192337 рублей 94 копеек. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления УФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Поскольку обязанность по уплате налога в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, за неуплату налога начислена пеня в размере 31417 рублей 17 копеек. Налогоплательщику было направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени. Однако в срок, установленный требованием, равно как и после этого, оплата задолженности налогоплательщиком не произведена. В соответствии с п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождается от уплаты госпошлины. В соответствии с п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований При цене иска 77441 рубль 17 копеек, согласно п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции на момент предъявления административного иска), сумма госпошлины составляет 4000 рублей, которую следует взыскать с ФИО1 в доход МО « <адрес> ». На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, РЕШИЛ: административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам в размере 77441 рубля 17 копеек, удовлетворить. Взыскать с ФИО1 (ИНН 010110267966) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН № ) недоимку по транспортному налогу в размере 2093 рублей, по земельному налогу в размере 867 рублей, по налогу на имущество- 42884 рублей, НПД- 180 рублей, по пене- 31417 рублей 17 копеек. Взыскать ФИО1 (ИНН 010110267966) в доход муниципального образования « <адрес> » (ИНН 0103007791) государственную пошлину в размере 4000 рублей. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея. Судья (подпись) М.А. Паранук Копия верна: судья Кошехабльского районного суда Республики Адыгея М.А. Паранук