Дело № ДЕЛО № 2а-621/2025 ~ М-543/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации а. Кошехабль 30 октября 2025 года Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе: председательствующего – судьи Орловой И.В., при секретаре судебного заседания ФИО4 , рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам, УСТАНОВИЛ: ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам в размере 10 785 рублей 85 копеек. При этом указали, что в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административных ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика (далее по тексту – ЕНС). ФИО1 не исполнял обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 579 534 рублей 32 копейки, в том числе: по транспортному налогу в размере 349 381 рубля 09 копеек; по пене по транспортному налогу в размере 87 437 рублей 17 копеек; по земельному налогу в размере 74 562 рубля; по пене по земельному налогу в размере 2 668 рублей 75 копеек; по налогу на имущество в размере 62 375 рублей 33 копейки; по пене по налогу на имущество в размере 3 109 рублей 18 копеек. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС по пене составляло 93 215 рублей 90 копеек. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления УФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 сумм задолженности по налогам, подлежащее взысканию в рамках данного административного искового заявления составляет 10 785 рублей 85 копеек (из 512 450 рублей 65 копеек общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования данного административного иска). На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 ИНН 010302175170 недоимку по пене в размере 10 785 рублей 85 копеек. ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам в размере 11 623 рубля 96 копеек. При этом указали, что в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административных ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика (далее по тексту – ЕНС). ФИО1 не исполнял обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 579 534 рублей 32 копейки, в том числе: по транспортному налогу в размере 349 381 рубля 09 копеек; по пене по транспортному налогу в размере 87 437 рублей 17 копеек; по земельному налогу в размере 74 562 рубля; по пене по земельному налогу в размере 2 668 рублей 75 копеек; по налогу на имущество в размере 62 375 рублей 33 копейки; по пене по налогу на имущество в размере 3 109 рублей 18 копеек. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС по пене составляло 93 215 рублей 90 копеек. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления УФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 сумм задолженности по налогам, подлежащее взысканию в рамках данного административного искового заявления составляет 11 623 рублей 96 копеек (из 512 450 рублей 65 копеек общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования данного административного иска). На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 ИНН 010302175170 недоимку по пене в размере 11 623 рубля 96 копеек. ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам в размере 15 053 рубля 03 копейки. При этом указали, что в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административных ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика (далее по тексту – ЕНС). ФИО1 не исполнял обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 579 534 рублей 32 копейки, в том числе: по транспортному налогу в размере 349 381 рубля 09 копеек; по пене по транспортному налогу в размере 87 437 рублей 17 копеек; по земельному налогу в размере 74 562 рубля; по пене по земельному налогу в размере 2 668 рублей 75 копеек; по налогу на имущество в размере 62 375 рублей 33 копейки; по пене по налогу на имущество в размере 3 109 рублей 18 копеек. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС по пене составляло 93 215 рублей 90 копеек. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления УФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 сумм задолженности по налогам, подлежащее взысканию в рамках данного административного искового заявления составляет 15 053 рубля 03 копейки (из 512 450 рублей 65 копеек общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования данного административного иска). На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 ИНН 010302175170 недоимку по пене в размере 15 053 рубля 03 копейки. Представитель административного истца УФНС России по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил рассмотреть административное дело без участия представителя УФНС России по <адрес> . Административный ответчик ФИО1 , извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился. Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему. Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ). В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней, штрафе имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате с взносов, пеней, штрафов. Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности, В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11. НК РФ. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № -Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализуется внедрение Института Единого налогового счета налогоплательщика ЕНС. Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным, нулевым или отрицательным. Сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему Российской Федерации) и перечисленными в качестве единого налогового платежа денежными средствами (далее - ЕНП). Если сумма ЕНП менее суммы совокупной обязанности налогоплательщика, то формируется отрицательное сальдо ЕНС. Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС. ФИО1 не исполнял обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 579 534 рублей 32 копейки, в том числе: по транспортному налогу в размере 349 381 рубля 09 копеек; по пене по транспортному налогу в размере 87 437 рублей 17 копеек; по земельному налогу в размере 74 562 рубля; по пене по земельному налогу в размере 2 668 рублей 75 копеек; по налогу на имущество в размере 62 375 рублей 33 копейки; по пене по налогу на имущество в размере 3 109 рублей 18 копеек. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС по пене составляло 93 215 рублей 90 копеек. В соответствии с п. 9 ст. 4 указанного выше закона с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение, восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила. ДД.ММ.ГГГГ , ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявлений УФНС России по <адрес> вынесены судебные приказы о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако, ДД.ММ.ГГГГ данные судебные приказы отменены. Общее отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 сумм задолженности по налогам, подлежащее взысканию в рамках данного административного искового заявления составляет 37 462 рубля 84 копейки (из 512 450 рублей 65 копеек общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования данного административного иска). Согласно предоставленной УФНС России по <адрес> по запросу суда информации, пеня в размере 10 785 рублей 85 копеек образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общее отрицательное сальдо ЕНС; пеня в размере 11 623 рубля 96 копеек образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общее отрицательное сальдо ЕНС; пеня в размере 15 053 рубля 03 копейки образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общее отрицательное сальдо ЕНС. Недоимка по пене административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, требования подлежат удовлетворению. При изложенных обстоятельствах суд находит необходимым удовлетворить административные исковые требования в полном объеме. Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При таких данных, с учетом требований ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход МО « <адрес> » надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд РЕШИЛ: административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, удовлетворить. Взыскать с ФИО2 ИНН 010302175170 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по пене в размере 10 785 рублей 85 копеек, образовавшуюся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общее отрицательное сальдо по ЕНС; недоимку по пене в размере 11 623 рубля 96 копеек, образовавшуюся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общее отрицательное сальдо по ЕНС; недоимку по пене в размере 15 053 рубля 03 копейки, образовавшуюся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общее отрицательное сальдо по ЕНС. Взыскать с ФИО2 в доход МО « <адрес> » по следующим реквизитам: (наименование получателя Казначейство России (ФНС России), ИНН 7727406020, КПП 770801001, ОКТМО 79615420101, КБК 18 № , номер счет банка получателя 40 № , номер казначейского счета 03 № , наименование банка – ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО/УФК по <адрес> , БИК 017003983) государственную пошлину в размере 4 000 рублей. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня вынесения решения, через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея. Судья /подпись/