Дело № ДЕЛО № 2а-64/2026 (2а-783/2025;) ~ М-710/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации а. Кошехабль 05 февраля 2026 года Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе: председательствующего - судьи Шебзухова С.И., при секретаре судебного заседания Тлюповой С.К., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Берзегову Зауру Муровичу о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, УСТАНОВИЛ: УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Берзегову З.М., в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку в размере 101391 рубля 46 копеек, в том числе: по налогу на имущество за 2021 года – 91 рубль, по земельному налогу за 2021 год – 639 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2022 года – 10526 рублей 74 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 года – 44088 рублей 81 копейки и по пене – 46045 рублей 91 копейка. При этом указала, что на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> Берзегов З.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ , который в соответствии с подп.1.п.1 и подп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. На основании нормы подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, Берзегов З.М., как действующий в 2019-2022 годы индивидуального предпринимателя (ИП), являлся плательщиком страховых взносов. Так как административным ответчиком не исполнены обязанности, установленные п.1 ст.432 и абз.2 п.2 ст.432 НК РФ НК РФ, по самостоятельному исчислению и уплате сумм страховых взносов, Управлением, на основании нормы абз.3 п.2 ст.432 НК РФ, определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате ею за 2019-2022 годы в размере 54615 рублей 55 копеек,, которые после наступления срока уплаты страховых взносов за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ , за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ , за 2021 год — ДД.ММ.ГГГГ , за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ образовали отрицательное сальдо Единого налогового счета (задолженность). В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2021 год. В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрирован жилой дом, с кадастровым номером 01:02:000007:43, расположенный по адресу: <адрес> , а. Хачемзий, <адрес> . После наступления срока уплаты налога на имущество за 2021 год ( ДД.ММ.ГГГГ ) и неисполнения административным ответчиком обязанности по его уплате, сумма налога на имущество, отраженная в Налоговом уведомлении, в размере 91 руб. образовала задолженность, увеличив числящийся за ней размер отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2021 год. По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, с кадастровым номером 01:02:000007:13, расположенный по адресу: <адрес> , а. Хачемзий, <адрес> . После наступления срока уплаты земельного налога за 2021 год ( ДД.ММ.ГГГГ ) и неисполнения административным ответчиком обязанности по его уплате, сумма земельного налога, отраженная в Налоговом уведомлении, в размере 639 рублей, ДД.ММ.ГГГГ образовала задолженность, увеличив числящийся за ним размер отрицательного сальдо ЕНС. На основании норм ст.69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Управлением направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением, согласно п.4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, действия Управления по направлению административному ответчику Требования № , на основании которого налоговым органом инициирована единая процедура взыскания с него задолженности, подтверждает соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора. Исходя из Требования № , оно подлежало добровольному исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ , однако не было погашено административным ответчиком, в связи с чем, в отношении задолженности Берзегова З.М. по земельному налогу за 2021год, по налогу на имущество за 2021 год и страховым взносам за 2019-2022 годы и соответствующих сумм пени, начисленных в соответствии с нормами ст.75 НК РФ, требование не сформировано и эта задолженность является образованной после его формирования (то есть, является нарощенной). Предыдущее обращение в суд до подачи настоящего иска ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ . С заявлением о вынесении судебного приказа Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ , судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ , судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ . Таким образом, Управление своевременно обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, являющейся предметом настоящего иска. Учитывая, что определение об отмене судебного приказа по делу № а-2898/2023 вынесено ДД.ММ.ГГГГ , последним днем срока обращения Управления в суд в порядке административного судопроизводства, исходя из нормы абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, будет являться ДД.ММ.ГГГГ . Соответственно Управление своевременно обращается с настоящим административным иском в Кошехабльский районный суд. В рамках настоящего иска Управление просит взыскать с административного ответчика пеню, начисленную на общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 46045 рублей 91 копейки. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, Административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в указанном размере, которые подтверждаются «Расчетом пени». Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 223339 рублей 71 копейка, в том числе пени 36543 рубля 19 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 36543 рублей 19 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ : общее сальдо в сумме 185113 рублей 78 копеек, в том числе пени 47264 рубля 46 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ , обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1218 рублей 55 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ : 47264 рублей 46 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ ) - 1218 рублей 55 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 46045 рублей 91 копейка. Представитель административного истца УФНС России по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Административный ответчик Берзегов З.М., извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не предоставил заявление о рассмотрении административного иска в его отсутствие. Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. Как следует из представленных документов Берзегов З.М. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ . В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками страховых взносов самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Берзеговым З.М. не исполнены обязанности, установленные п.1 ст.432 и абз.2 п.2 ст.432 НК РФ НК РФ, по самостоятельному исчислению и уплате сумм страховых взносов, и на основании нормы абз.3 п.2 ст.432 НК РФ, определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате им за 2019-2022 годы в размере 54615 рублей 55 копеек, которые после наступления срока уплаты страховых взносов за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ , за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ , за 2021 год — ДД.ММ.ГГГГ , за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ образовали отрицательное сальдо Единого налогового счета. Размер отрицательного сальдо (задолженности) самим Берзеговым З.М. не оспорен. В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2018г. В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрирован жилой дом, с кадастровым номером 01:02:000007:43, расположенный по адресу: <адрес> , а. Хачемзий, <адрес> . После наступления срока уплаты налога на имущество за 2021 год ( ДД.ММ.ГГГГ ) и неисполнения Берзеговым З.М. обязанности по его уплате, сумма налога на имущество, отраженная в Налоговом уведомлении, в размере 91 рубль, образовала задолженность, увеличив числящийся за ней размер отрицательного сальдо ЕНС В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно, пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, с кадастровым номером 01:02:000007:13, расположенный по адресу: <адрес> , а. Хачемзий, <адрес> . После наступления срока уплаты земельного налога за 2021 год ( ДД.ММ.ГГГГ ) и неисполнения Берзеговым З.М. обязанности по его уплате, сумма земельного налога, отраженная в Налоговом уведомлении, в размере 639 рублей, ДД.ММ.ГГГГ образовала задолженность, увеличив числящийся за ним размер отрицательного сальдо ЕНС. На основании норм ст.69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ Берзегову З.М. направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением. Согласно п.4 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу положений статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате страховых взносов и недоимки по налогам подлежало добровольному исполнению Берзеговым З.М. в срок до ДД.ММ.ГГГГ , однако им не было погашено, в связи с чем, в отношении задолженности по земельному налогу за 2021год, по налогу на имущество за 2021 год и страховым взносам за 2019-2022 годы и соответствующих сумм пени, начисленных в соответствии с нормами ст.75 НК РФ, требование не сформировано и эта задолженность является образованной после его формирования. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. В Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с Берзегова З.М. задолженности по налогам и сборам в размере 101391 рубля 46 копеек. В связи с подачей возражения, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ . В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, Административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ : 47264 рублей 46 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ ) - 1218 рублей 55 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 46045 рублей 91 копейка. Данный расчет суд считает правильным, также административным ответчиком расчет пени не оспорен. При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования УФНС России по <адрес> следует удовлетворить и взыскать с Берзегова З.М. в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 101391 рубля 46 копеек. В соответствии с п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождается от уплаты госпошлины. В соответствии с п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований При цене иска 101391 рубль 46 копеек, согласно п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, сумма госпошлины составляет 4041 рубль 75 копеек, которую следует взыскать с Берзегова З.М. в доход МО « <адрес> ». На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, РЕШИЛ: Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Берзегову Зауру Муровичу о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам удовлетворить. Взыскать с Берзегова Заура Муровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН 010104187832) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН № ) задолженность по обязательным платежам и пени в сумме 101391 рубля 46 копеек, состоящую из: налога на имущество за 2021 года – 91 рубль, земельного налога за 2021 год – 639 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2022 года – 10526 рублей 74 копейки, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 года – 44088 рублей 81 копейки и по пене – 46045 рублей 91 копейка. Взыскать Берзегова Заура Муровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН 010104187832) в доход муниципального образования « <адрес> » (ИНН 0103007791) государственную пошлину в размере 4041 рубля 75 копеек. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня принятия решения, через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея. Судья /подпись/