Дело № ДЕЛО № 2а-1347/2024 ~ М-1154/2024

дело № 2а-1347/2024 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 27 ноября 2024 года г. Адыгейск г. Адыгейск Теучежский районный суд Республики Адыгея в составе председательствующего – судьи Духу А.М., при секретаре Мамий Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление УФНС России по Республике Адыгея к Псеуш Нафсет Исмаиловне о взыскании обязательных платежей и санкций, суд УСТАНОВИЛ: УФНС России по Республике Адыгея обратилось в суд с административным иском к Псеуш Н.И. о взыскании недоимки по пене в размере 14 306,53 руб. В обоснование административных исковых требований указано, что в связи с несвоевременным исполнением Псеуш Н.И. налоговых обязательств по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму неуплаченных налогов начислена пеня. В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 26 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодек Российской Федерации», в соответствии с который реализуется внедрен Института Единого налогового счета налогоплательщика. Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным, нулевым и отрицательным. Сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему Российской Федерации) и перечисленными в качестве единого налогового платежа денежными средствами. Если сумма ЕНП менее суммы совокупной обязанности налогоплательщика, то формируется отрицательное сальдо ЕНС. Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. 9 ст. 4 указанного выше закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанно требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 25.09.2023г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила. Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющим индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в с заявлением о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате залога, сбора, пеней, штрафов. 18.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Адыгейска вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, 22.04.2024 г. данный судебный приказ отменен. Истец обратился в суд с иском в порядке искового производства на основании ст.286 КАС РФ. Представитель административного истца, надлежаще извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, просила рассмотреть настоящее дело без участия представителя УФНС России по РА. Административный ответчик Псеуш Н.И. и её представитель – адвокат Псеуш А.Г., надлежаще извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явились, представили в суд заявление о рассмотрении данного дела без их участия и ранее от Псеуш Н.И. поступили возражения на административное исковое заявление, на основании которых просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи со следующим. Указывает, что административным истцом, в административном исковом заявлении конкретно не указаны налоговые задолженности по которым были начислены пени, которые с её стороны оспариваются в данном отзыве - возражении, так как в нем не указаны сроки образования пеней, расчеты по ним и налоговые периоды. Административное исковое заявление, предъявленное ей УФНС России по РА о взыскании с неё пеней в сумме 14306,53 руб., вытекает из административного искового заявления УФНС России по РА, которое было предъявлено к ней 17.06.2022 года в Теучежский районный суд (судья Берзегов Б.В.) о взыскании с неё общей налоговой задолженности по налоговым платежам в размере 44463,11 руб. по которым федеральным судьей Берзеговым Б.В. было вынесено решение 16.11.2023 года о его удовлетворении. В данном случае ей была предъявлена для взыскания сумма в размере 44463,11руб., которая складывается из следующих задолженностей по налогам о взыскании с меня налога на сумму 42784 руб. как на доходы физического лица в сумме 329108,80, который не удержан налоговым агентом как НДФЛ, на которую была ещё тогда начислена пеня в размере 566,18 руб., также о взыскании с неё задолженности по транспортному налогу в размере 1100 рублей и пени на нее в размере 12,93руб., а также о взыскании госпошлины в размере 1533,9 руб. Указывает, что вышеуказанная сумма пени была повторно предъявлена ей по налоговым задолженностям за НДФЛ в размере 42784 рубля и пени по ней в размере 566,18 руб., за транспортный налог в размере 1100 рублей и по нему пени 12,93 руб., когда она была уже взыскана с неё решением Теучежского районного суда от 16 ноября 2023 года судьей Берзеговым Б.В. В нарушение ст. 69 НК РФ расчеты о взыскании с неё пени в размере 14306,53 руб. не имеются в административном исковом заявлении. Все это является свидетельством того, что предъявленное к ней новое административное исковое заявление о взыскании с неё пени в размере 14306,53 руб. является незаконным, необоснованным и надуманным. Кроме того УФНС России по РА не привело в административном исковом заявлении расчета из чего складывается вышеуказанная задолженность по пене и за какой налоговый период она рассчитана. Считает себя не виновной в том, что заявление УФНС России по РА о выдаче судебного приказа, а также административное исковое заявление от 17.06.2022 года о взыскании с неё вышеуказанных задолженностей рассматривалось долгое время мировыми и федеральным судами. На заседания судов она не вызывалась, вообще. Узнавала о решениях этих судов тогда, когда её банковские счета были арестованы судебными приставами, или налоговой службой. Только после этого она знакомилась с судебными решениями мировых и федеральных судов и она писала на них свои жалобы, которые удовлетворялись. Изучение материалов дел мировых судов, а также гражданского дела № 2а-745/2023 года показало, что сам федеральный судья Берзегов Б.В. вынужден был вынести определение в судебном заседании от 16.10.2023 года об отложении дела в виду ненадлежащего извещения сторон, в том числе и меня (л.д. 96). А апелляционным определением от 28.02.2023 года судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Адыгея было отменено решение Теучежского районного суда РА от 12.08.2022 года (судья Бжассо С.Т.) по её апелляционной жалобе в связи с нарушением судом её законных прав на защиту, в частности, за то, что она судом не извещалась надлежащим образом, о проведении судебных заседаний, заседания проводились без её участия, выносились по ним решения. Мировой судья судебного участка № 49 Прикубанского внутригородского округа г. Краснодара (мировой судья Мохова Т.А.) вынесла судебный приказ от 7 августа 2020 года о взыскании с неё задолженностей на общую сумму в размере 44463,11 руб. и госпошлину в размере 766,95 руб. без её извещения и без её участия в судебном заседании, а когда она узнала об этом спустя продолжительное время, тогда этот судебный приказ был ею обжалован и отменен по её заявлению определением этого же мирового судьи 15.02.2022 года. Аналогичным образом обстоит дело и в отношении судебного приказа 18.03.2024 года мирового судьи судебного участка № 1 города Адыгейска Джанхот С.З. о взыскании с неё пени в сумме 14306,53 руб., который также отменен по её жалобе, определением об отмене судебного приказа от 22.04.2024 года, однако об этом в административном исковом заявлении УФНС России по РА от 30.09.2024 года не указывается. Таким образом, вышеуказанное свидетельствует о том, что УФНС России по РА в своем административном исковом заявлении, не имея на это никаких законных оснований, никаких расчетов по образованию пени, без приведения сведений о сроках их образований, без указания налогового периода, не учитывая, что ранее решением Теучежского районного суда 16 ноября 2023 года с неё уже были взысканы задолженности по налогам и пени, по задолженностям за неуплату НДФЛ в размере 42784 рубля и пени на него в размере 566,18 руб., транспортного налога в размере 1100 руб. и пени на него в сумме 12,93 руб. повторно, без учета уже взысканных вышеуказанных судом пени, продолжала до 2024 года накладывать снова на неё новые пени на эти же задолженности, что и привело к образовании необоснованной и незаконной пени в размере 14306,53 руб., что не может быть приемлемо. Вышеуказанные действия УФНС России по РА нарушает её законные права и интересы. Как разъяснено в Постановлении ФАС Московского округа от 25.04.2012 года № А40-128939/10-90-730 в соответствии со ст. 69 НК РФ, пунктом 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ «отсутствие в требовании суммы недоимки, на которые начислены пени, также других необходимых данных является существенным нарушением прав и интересов налогоплательщика. Помимо этого, обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате пеней, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поэтому начисление пеней нельзя признать соответствующим действительной обязанности налогоплательщика». В постановлении ФАС Московского округа от 19.06.2012 № А-41- 18874/11 суд сделал вывод о том, что требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа и решение о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах, налогоплательщика (плательщика сборов) организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации индивидуального предпринимателя в банках подлежат признанию недействительными, как принятые с нарушением норм налогового законодательства. С нарушением п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании по административному иску не приведен расчет пеней с учетом ставки рефинансирования банка России, действовавшей в период их начисления, что препятствует определению периода возникновения недоимки и проверки размера пени, а также не указаны основания взимания налога, установленные законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п.п. 3-4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Вместе с тем, в административном исковом заявлении о взыскании с неё пени в размере 14306,53 рубля не имеется никаких данных о том с какого периода времени начислялись ей пени и по каким налоговым задолженностям, что недопустимо. Само решение Теучежского районного суда от 16.11.2023 года о взыскании с неё задолженности налога по НДФЛ в сумме 42784 рубля и пени по этой задолженности в сумме 566,18 рублей, задолженности по транспортному налогу в сумме 1100 рублей и по ней пени 12.93 рублей было удовлетворено 16.11.2023 года и после этого решения начислять пени за вышеуказанные задолженности по налогам за НДФЛ и за транспортный налог не должно было иметь место, а если они начислялись за данный период и после истцом по новому административному исковому заявлению, то это начисление не основано на законе, так как не известен налоговый период, за который образовалась задолженность, а также срок начисления налога. В Постановлении от 08.05.2008 года № А55-17952/2007 ФАС Поволжского округа пришел к выводу, что без указания даты образования недоимки, а также документального подтверждения её образования невозможно проверить расчет пеней, а также соблюдение налоговым органом сроков, установленных НК РФ для взыскания пеней. ФАС Московского округа в Постановлении от 24.11.2008 № КА- А40/11050-08 установил, что требование вынесено налоговым органом с нарушением положений ст. 69 НК РФ, поскольку не позволяет определить на какую недоимку начислены пени, по какому сроку платежа, период начисления и ставку пени. При данных обстоятельствах налогоплательщик лишен возможности проверить обоснованность начисления пени. Как отметил ФАС Московского округа, указанные выводы, согласуются с правовой позицией ВАС РФ, изложенной в Постановлении Пленума от 28.02.2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения ч. 1 НК РФ», где указывается, что досудебное урегулирование спора по вопросу взыскания недоимки, пеней состоит в указании налоговым органом в ранее направленном налогоплательщику требовании размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени и ставки пеней. В соответствии с ч.2 сит.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд определил рассмотреть административный иск в отсутствие неявившихся лиц. Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему. В соответствии с ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 НК РФ каждое лицо – налогоплательщик должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса. В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным «законом» функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, Псеуш Н.И. является плательщиком налогов, в связи с чем налоговый орган исчислил суммы налогов и направил налогоплательщику налоговое уведомление для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов, однако обязанность по уплате обязательных платежей по налогам налогоплательщиком не исполнена в установленный срок. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанно требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 25.09.2023г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени. В связи с неуплатой налогов налоговый орган обратился с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок №1 г. Адыгейска, 18.03.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика, однако судебный приказ отменен 22.04.2024 года, в связи с представлением ответчиком возражений. При таких обстоятельствах, оценив в совокупности все доказательства по делу, принимая во внимание, что УФНС России по РА обратилось с настоящим административным иском к Псеуш Н.И., при вступившем в законную силу решению Теучежского районного суда от 16.11.2023 года, которым с Псеуш Н.И. взыскана задолженность: в размере 42784 руб., как на доходы физического лица в сумме 329108,80, который не удержан налоговым агентом как НДФЛ, на которую начислена пеня в размере 566,18 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 1100 рублей и пени на нее в размере 12,93руб., по которым в настоящее время Псеуш Н.И. исполнены требования в полном объёме, суд приходит к выводу об отказе удовлетворении заявленных требований. Согласно ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании. Суд оценивает доказательства, согласно ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела. Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд РЕШИЛ: В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Республике Адыгея к Псеуш Нафсет Исмаиловне о взыскании недоимки по пене в размере 14 306,53 - отказать. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея через Теучежский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения. Мотивированное решение составлено 06 декабря 2024 года. Председательствующий