Дело № ДЕЛО № 2а-760/2024 ~ М-590/2024

Дело № 2а-760/2024 УИД 03RS0045-01-2024-000918-57 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 14.10.2024 с. Верхнеяркеево Илишевский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шаяхметовой Э.Ф., при секретаре судебного заседания Асмандияровой Э.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к административному ответчику Мельникову О. А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, установил: Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Мельникову О.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России №1 по РБ на налоговом учете состоит Мельников О.А. , ИНН № , за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. На основании подп.1, 2 п.1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2022 год составил: - по СВ на ОМС – 8 766,0 руб.; - по СВ на ОПС – 34 445,0 руб. Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ : 8 766,0 руб./12 мес. = 730,5 руб. (сумма страховых взносов за 1 месяц); 730,5 руб./31 день х 16 дней = 377,03 руб. (сумма страховых взносов за 16 дней; Итого: (730,5 руб. х 4 мес.) + 377,03 = 3 299,03 руб. Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ : 34 445,0 руб./12 мес. = 2 870,41 руб. (сумма страховых взносов за 1 месяц); 2 870,41 руб./31 день х 16 дней = 1 481,50 руб. (сумма страховых взносов за 16 дней); Итого: (2 870,41 руб. х 4 мес.) + 1 481,50 = 12 963,17 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней)*сумма недоимки*ставка (% ЦБ)*1/300. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № . Указала, что в отношении требования от ДД.ММ.ГГГГ № необходимо отметить, что сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 3 299,03 руб. частично уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,18 руб. Остаток суммы задолженности составляет 3 215,85 руб. Налоговый орган в установленном порядке обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №2 по Илишевскому району РБ судебный приказ от 19.12.2022 № отменен 16.02.2024. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РБ Шулепов М.В. в судебное заседание не явился, в направленном суду ходатайстве в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик Мельников О.А. на судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему. В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельная. Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции от 9 ноября 2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. В соответствии с пунктами 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. На основании подп.1, 2 п.1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2022 год составил: - по СВ на ОМС – 8 766,0 руб.; - по СВ на ОПС – 34 445,0 руб. Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ : 8 766,0 руб./12 мес. = 730,5 руб. (сумма страховых взносов за 1 месяц); 730,5 руб./31 день х 16 дней = 377,03 руб. (сумма страховых взносов за 16 дней; Итого: (730,5 руб. х 4 мес.) + 377,03 = 3 299,03 руб. Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ : 34 445,0 руб./12 мес. = 2 870,41 руб. (сумма страховых взносов за 1 месяц); 2 870,41 руб./31 день х 16 дней = 1 481,50 руб. (сумма страховых взносов за 16 дней); Итого: (2 870,41 руб. х 4 мес.) + 1 481,50 = 12 963,17 руб. Как следует из материалов дела и установлено судом Мельников О.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего является плательщиком страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ. Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке в установленный законом срок, налоговым органом в адрес Мельникова О.А. направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № , в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговое требование было направлено административному ответчику Мельникову О.А. , что подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции, распечаткой с официального сайта «Почта России». 19.12.2022 мировым судьей судебного участка № 2 по Илишевскому району Республики Башкортостан по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 12 963,17 руб., пени – 402,94 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 3 299,03 руб., пени – 102,55 руб., а также 335,35 руб. государственной пошлины в доход государства, который 16.02.2024 на основании поступивших возражений ответчика мировым судьей был отменен. Частью 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с положениями части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по РБ о взыскании с Мельникова О.А. задолженности по уплате обязательных платежей на общую сумму 16 684,38 руб. поступило в Илишевский районный суд РБ. Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены. При таких обстоятельствах, исходя из заявленных административным истцом требований, учитывая соблюдение налоговым органом порядка взыскания задолженности, а также отсутствие доказательств его уплаты в названной сумме Мельникова О.А. , суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца. Также в соответствии со ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в доход государства, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд, решил: Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить. Взыскать с Мельникова О. А. , ИНН № , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан недоимки по: - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2022 год в размере 3 215,85 руб., пени в размере 102,55 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ; - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): платеж за 2022 год в размере 12 963,17 руб., пени в размере 402,94 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ . Взыскать с Мельникова О. А. в доход государства государственную пошлину в размере 4 000,0 руб. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через районный суд в течение месяца со дня вынесения. Судья Э.Ф. Шаяхметова