Дело № ДЕЛО № 2а-875/2024 ~ М-803/2024

УИД 03RS0045-01-2024-001222-18 Дело № 2а-875/2024 Решение Именем Российской Федерации 25 декабря 2024 года с. Верхнеяркеево Илишевский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Миннебаевой Л.Я., при секретаре судебного заседания Нигматьяновой Г.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Шагалиеву Д. Р. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, установил: Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шагалиеву Д.Р. , в котором просит взыскать с Шагалиева Д.Р. недоимку по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: - налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 89,00 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 89,00 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсий, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года за 2022 год в размере 34445,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2022 год в размере в размере 8766,00 руб.; - страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.; - суммы пеней по состоянию на 20.02.2024 года в размере 29207,51 руб. Всего просит взыскать задолженность на сумму 118438,51 руб. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ на заседание суда не явился, представитель по доверенности Муллагалиева А.С. в направленном в адрес суда ходатайстве просила о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Инспекции. Административный ответчик Шагалиев Д.Р. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом по месту регистрации, возражений по существу заявленных требований суду не представил, об уважительности причин своего отсутствия суду не сообщил. Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Как следует из содержания административного искового заявления и подтверждается материалами дела, Шагалиев Д. Р. является собственником следующего объекта недвижимого имущества: - квартиры, адрес: <адрес> , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ . Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ в адрес административного ответчика Шагалиева Д.Р. направлено уведомление № от 10.08.2023 года по уплате налога на имущество физических лиц (л.д. 15). Налоговый период, налоговая база, налоговая ставка и расчет налога содержатся в налоговом уведомлении. Исходя из положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Исходя из положений части 1 статьи 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Частью 2 статьи 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), в котором упомянутые выше доходы были получены. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. Шагалиев Д.Р. с 18.06.2019 года является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов. Лицам, имеющим статус адвоката, в соответствии с НК РФ определена обязанность по самостоятельному исчислению сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и их уплате. Статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Из материалов дела следует, что Шагалиев Д.Р. , обладая статусом адвоката, является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года. Согласно п. 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, в адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 25.09.2023 года. Факт отправки административному ответчику указанного требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Из материалов дела следует, что в требовании об уплате страховых взносов № установлен срок исполнения - до 29 декабря 2023 года (л.д. 17-18). В добровольном порядке требование налогового органа Шагалиевым Д.Р. не исполнено. В силу положений части 2 статьи 21 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с нормами статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. 02.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 по Илишевскому району РБ вынесен судебный приказ о взыскании с Шагалиева Д.Р. в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ обязательных платежей на общую сумму 118438,51 руб., также взыскана государственная пошлина в размере 1784,00 рублей. Определением мирового судьи участка № 1 по Илишевскому району РБ от 19.04.2024 года судебный приказ отменен. В суд общей юрисдикции административный истец обратился 18.10.2024 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока. Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены. Также в соответствии со ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в доход государства, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден. На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 75-180 КАС РФ, суд решил: Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить. Взыскать с Шагалиева Д. Р. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 89,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 89,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года за 2022 года в размере 34445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766,00 руб.; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.; сумму пеней по состоянию на 20.02.2024 года в размере 29207,51 руб., всего взыскать 118438 (сто восемнадцать тысяч четыреста тридцать восемь) рублей 51 копеек. Взыскать с Шагалиева Д. Р. в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через районный суд в течение месяца со дня вынесения. Судья Л.Я. Миннебаева Копия верна: Судья Илишевского районного суда Республики Башкортостан Л.Я. Миннебаева