Дело № ДЕЛО № 2а-861/2024 ~ М-748/2024

Дело № 2а-861/2024 -КОПИЯ- УИД 03RS0053-01-2024-001066-62 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 07 ноября 2024 г. с. Кушнаренково РБ Кушнаренковский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шахмуратова Р.И., при секретаре судебного заседания Гизатуллиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Сибагатулина И.З. о взыскании задолженности налоговой недоимки, УСТАНОВИЛ: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением к Сибагатуллиной И.З. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. В обоснование заявленных требований указано, Сибагатуллина И.З. состоит на учете Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 03 января 2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 006 руб. 87 коп., которое в настоящее время не погашено. По состоянию на 27 сентября 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 17 570 руб. 71 коп., в том числе налог 5 647 руб. 65 коп., пени 11 923 руб. 06 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 87 руб. 89 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2018 год в размере 4 947 руб. 76 коп.; налог на имущество физического лица по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 612 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 928 руб. 44 коп. по состоянию на 5 октября 2023 г. Сибагатуллиной И.З. принадлежит жилой дом по адресу: <адрес> , кадастровый № , площадью 104,6, дата регистрации 06 сентября 2019 г.; земельный участок по адресу: 452200 <адрес> , кадастровый № , площадью 925, дата регистрации 06 сентября 2019 г. Административный ответчик в 2018 г. получил доход, согласно справке по форме 2-НДФЛ № 405 от 11 февраля 2019 г. по коду 4800 от налогового агента ПАО «Промсвязьбанк» в сумме 329 224 руб. 49 коп. с которого не удержан налог в размере 42 799 руб., что составляет 13% от суммы полученного дохода (329 224 руб. 49 коп. * 13%). Срок уплаты налога – не позднее 02 декабря 2019 г. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 22 августа 2019 г № 63043050, 01 сентября 2022 г. № 56422434 на уплату налога. До настоящего времени образовавшееся сальдо ЕНС после направления требования от 27 июня 2023 г. № 2478 на сумму 53 942 руб. 34 коп., налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 28 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка по Кушнаренковскому району Республики Башкортостан судебный приказ от 27 октября 2023 г. № 2а-3332/2023 отменен. Просят взыскать задолженность с Сибагатуллиной И.З. за счет имущества физического лица в размере 17 570 руб. 71 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 87 руб. 89 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2018 год в размере 4 947 руб. 76 коп.; налог на имущество физического лица по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год, в размере 612 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11 928 руб. 44 коп. по состоянию на 05 октября 2023 г. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о дате и времени судебного заседания. В деле имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия. Административный ответчик Сибагатуллина И.З. на судебное заседание не явилась, обратилась в суд с заявлением о рассмотрении дела без ее участия, указав, что доход от банка ПАО «Просмвязьбанк» не имела, просит в удовлетворении иска отказать, применив срок исковой давности. В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон. Исследовав материалы дела, проверив все юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему. В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы. Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Согласно статье 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе. В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику Сибагатуллиной И.З. принадлежит следующее имущество: жилой дом по адресу: <адрес> , кадастровый № , площадью 104,6, дата регистрации права собственности: 06 сентября 2019 г.; земельный участок по адресу: <адрес> , кадастровый № , площадью 925 кв.м. В связи с чем Сибагатуллина И.З., как налогоплательщик, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог в установленные законом сроки. Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленного в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Судом установлено, что административный ответчик в 2018 г. получил доход, согласно Справке по форме 2-НДФЛ № 405 от 11 февраля 2019 г. по коду 4800 от налогового агента Публичное акционерное общество «Промсвязьбанк» в сумме 329 224 руб. 49 коп., с которого не удержан налог в размере 42 799 руб., что составляет 13% от суммы полученного дохода (329 224 руб. 49 коп. * 13%). Срок уплаты налога – не позднее 02 декабря 2019 г. Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 63043050 от 22 августа 2019 г., № 56422434 от 01 сентября 2022 г. на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 2478 от 27 июня 2023 г. со сроком уплаты до 26 июля 2023 г. Однако налоги в указанный уведомлениях и требованиях срок административный ответчик не уплатил, доказательств обратного суду не представил. Определением мирового судьи судебного участка по Кушнаренковскому району РБ от 28 марта 2024 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка по Кушнаренковскому району РБ № 2а-3332/2023 от 27 октября 2023 г. о взыскании в пользу МРИФНС России № 4 по РБ с Сибагатуллиной И.З. задолженности по налогам отменен. С данным исковым заявлением административный истец обратился в суд 27 сентября 2024 г. Судом установлено, что предусмотренные законом специальные сроки обращения в суд (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) налоговым органом соблюдены. В связи с чем доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности являются необоснованными. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае образования у налогоплательщика недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, им подлежат уплате пени. На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Ввиду того, что доказательств погашения взыскиваемой задолженности по налогу не добыто, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска как в части требований о взыскании суммы недоимки по налогам, так и в части начисленных пени. Представленный расчет недоимки и пени суд считает верным. Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика. В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются в доход федерального бюджета. Между тем, исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61,3 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика. Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета муниципального района <адрес> Республики Башкортостан. Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Сибагатулина И.З. о взыскании задолженности за счет имущества физического удовлетворить. Взыскать с Сибагатулина И.З. , ( <данные изъяты> ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан недоимки по: земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 87 (восемьдесят семь) руб. 89 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2018 год в размере 4 947 (четыре тысячи девятьсот сорок семь) руб. 76 коп.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год, в размере 612 (шестьсот двенадцать) руб. 00 коп.; пени по состоянию на 05 октября 2023 г. в размере 11 928 (одиннадцать тысяч девятьсот двадцать восемь) руб. 44 коп; Взыскать с Сибагатулина И.З. в доход бюджета муниципального района Кушнаренковский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 руб. Решение может быть обжаловано в административную коллегию Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Кушнаренковский районный суд Республики Башкортостан. Решение в окончательной форме изготовлено 18 ноября 2024 г. Председательствующий Р.И. Шахмуратов Копия верна. Судья Р.И. Шахмуратов