Дело № ДЕЛО № 2а-889/2024 ~ М-686/2024

Дело №2а-889/2024 УИД № РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации р.п. Чишмы 09 сентября 2024 года Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Зиангировой Э.Д., при секретаре Юсуповой Ф.А. , рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Асадуллину А. Р. о взыскании недоимки по пеням за счет имущества физического лица, УСТАНОВИЛ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее- МИФНС № по РБ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к Асадуллину А.Р. о взыскании недоимки по пеням за счет имущества физического лица в размере 15 516, 87 руб., мотивировав свои требования тем, что в МИФНС № по РБ на налоговом учете состоит Асадуллин А. Р. (ИНН № ), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 167 188 рубля 75 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11.06..2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 15516 руб., 87 копеек, в том числе пени- 15516 рубля 87 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ . Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - пени в размере 15516 руб. 87 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ . Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых вносов. Согласно пп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальным предпринимателем в установленном на соответствующий год фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ за 2020 год -32448 руб., за 2019 год -29354 руб., за 2018 год – 26545 руб., за 2017 год 23400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2020 год – 8426 руб., за 2019 год -6884 руб., за 2018 год – 5840 руб., за 2017 год 4590 руб.; Согласно статьи 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 170675 рублей 36 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 170675 рублей, 36 копеек, налогоплательщиком полностью не погашена, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> по РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело № а-1707/2023 отменен. С учетом изложенного МИФНС № по РБ просит суд: -взыскать задолженность с Асадуллина А. Р. (ИНН № ) за счет имущества физического лица в размере 15516 рубля 87 копеек, в том числе: - пени в размере 15516 руб. 87 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ . Представитель административного истца - МИФНС № по РБ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Административный ответчик Асадуллин А.Р. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Представил возражение на административное исковое заявление, в котором представил свой расчет сумм пени. Просил в удовлетворении административного искового заявления отказать. Судом принято определение в порядке ст.ст.150,151 КАС РФ о рассмотрении дела в отсутствие сторон. Изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующему выводу. В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4). Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Учитывая приведенные нормы права суд приходит к следующему. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения такового статуса. Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Поскольку административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 15.12.2020г., то, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, был обязан уплатить страховые взносы не позднее 30.12.2020г. Так, административным истцом представлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов: - № от ДД.ММ.ГГГГ обязанности уплатить страховые взносы на ОПС 110320,82 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 25377,59 руб., пени в размере 170675.36 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ . С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № по <адрес> РБ ДД.ММ.ГГГГ . 01.09.2023г. вынесен судебный приказ № а-1707/2023 о взыскании с Асадуллина А.Р. недоимки по налогу в размере 15516, 87 руб., из которых пени 15516, 87 руб. На основании возражения административного ответчика судебный приказ по делу № а-1707/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ . Административным истцом также в материалы дела представлен ответ на запрос, в рамках административного искового заявления от 11.06.2024г., согласно которому, пени за периоды, оконченные до ДД.ММ.ГГГГ , а также за периоды с 01.01.2023г. начислены на недоимки по следующим видам налогов (размер пеней указан по состоянию на 01.01.2023г): 1. страховые взносы на обязательное медицинское страхование: -2017 г. в размере 4590 руб. (пеня 1665,25 руб.), задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ на основании п.11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ; -2018 г. в размере 5840 руб. (пеня 4663,53 руб.), задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ на основании п.11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ; -2019 г. в размере 6884 руб. (пеня 1325,30 руб.), задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ на основании п.11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ; -2020 г. в размере 8063.59 руб. (пеня 1056,53 руб.), задолженность взыскана по судебному приказу Мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № а-1429/2021, судебный акт не отменен. 2. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: -2017 г. в размере 23400 руб. (пеня 8656,77 руб.), задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ на основании п.11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ; -2017г. авансовый платеж в размере 49137 руб. (пеня 1796,78руб.), задолженность погашена уплатой 13.06.2018г.; -2018 г. в размере 10777 руб. (пеня 7578,99 руб.), задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ на основании п.11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ; -2019 г. в размере 29354 руб. (пеня 5651,15 руб.), задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ на основании п.11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ; -2020 г. в размере 31052,39 руб. (пеня 4068,64 руб.), задолженность взыскана по судебному приказу Мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № а-1429/2021, судебный акт не отменен. Согласно расчету пеней, подлежащих взысканию, на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063,59 руб. с 01.01.2023г.: сумма пени – 456,93 руб., сумма недоимки 8063,59 руб. (период начисления с 01.01.2023г. по 12.08.2023г.). Согласно расчету пеней, подлежащих взысканию, на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31052,39 руб. с 01.01.2023г.: сумма пени – 1759, 63 руб., сумма недоимки 31052,39 руб. (период начисления с 01.01.2023г. по 12.08.2023г.) Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ. В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. В связи с утратой права на взыскание недоимки по налогам и сборам, также является утраченным право на взыскании пени, начисленной в связи с их неуплатой. Проанализировав положения действующего законодательства и фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право взыскания пеней, подлежащих взысканию на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 гг., поскольку задолженность за указанные периоды списана на основании п.11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263 –ФЗ. При таких обстоятельствах в удовлетворении требования в части взыскания пени в сумме 8175,14 руб. суд отказывает. Исходя из вышеизложенного, административные исковые требования о взыскании сумм пени подлежат удовлетворению частично в размере 7341,73 руб. В силу ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При таких обстоятельствах, с административного ответчика Асадуллина А. . в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд решил: Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Асадуллину А. Р. о взыскании недоимки по пеням за счет имущества физического лица удовлетворить частично. Взыскать с Асадуллина А. Р. (ИНН № ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени в размере 7341,73 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год; Взыскать с Асадуллина А. Р. (ИНН № ) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Чишминский районный суд Республики Башкортостан. Судья Э.Д. Зиангирова Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ .