Дело № ДЕЛО № 2а-34/2026 (2а-1033/2025;) ~ М-992/2025

дело 2а-34/2026 УИД № РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 19 января 2026 года п. Чишмы РБ Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Зиангировой Э.Д., при секретаре судебного заседания Юсуповой Ф.А. , рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к Биктагирову Ф. Ф. о взыскании недоимки по налогам, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Биктагирову Ф.Ф. о взыскании суммы неуплаченного налога, мотивируя тем, что в Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит Биктагиров Ф.Ф. , ИНН № , за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 22698 руб. 62 коп., которое до настоящего времени не погашено полностью. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статье 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10175,27 руб., в т.ч. налог - 1265,00 руб., пени- 8910,27 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1265,00 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодеком Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8910,27 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: - жилой дом, адрес: <адрес> , <адрес> , кадастровый № , площадь 159,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, адрес: <адрес> , <адрес> , кадастровый № , площадь 3389. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, адрес: <адрес> , кадастровый № площадь 502446, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ - Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № , Марка/Модель: ВАЗ 21041-30, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ . В порядке, установленном ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 24033,33 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ . До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 24033,33 руб. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа; в связи поступлением возражения от административного ответчика, определением ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 1 по Чишминскому району Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-1521/2025 отменен. Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан просит взыскать с Биктагирова Ф.Ф. (ИНН № ) за счет имущества физического лица в размере 10175,27 руб., в том числе: - земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере 1265,00 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодеком Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8910,27 руб. по состоянию на 14.07.2025г. Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Административный ответчик Биктагиров Ф.Ф. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ). Изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующему. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакциях, действующих на дату возникновения правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьей 388 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (статья 389). В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228). В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Исчисление имущественных налогов производится на основании сведений поступивших из Управления Росреестра по Республике Башкортостан посредством системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа. ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ). Пунктом 9 ч.1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) Днем формирования отрицательного сальдо в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» является 01.01.2023г. При этом, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», пунктом 1 которого предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Как следует из представленных материалов, за Биктагировым Ф.Ф. (ИНН № ) числятся на праве собственности следующие автомобили: - жилой дом, адрес: <адрес> <адрес> , кадастровый № , площадь 159,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, адрес: <адрес> , <адрес> , кадастровый № , площадь 3389. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, адрес: <адрес> , кадастровый № площадь 502446, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ - Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № , Марка/Модель: ВАЗ 21041-30, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ . Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. В порядке, установленном статьями 69,70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты задолженности по налогам и пени по требованию наступил. Требование об уплате пеней в установленный для добровольного исполнения срок оставлено без исполнения. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №4 обращалась мировому судье судебного участка № 1 по Чишминскому району Республики Башкортостан с заявлением о взыскании с Биктагирова Ф.Ф. задолженности по налогам и пени на общую сумму 10175, 27 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 по Чишминскому району Республики Башкортостан по административному делу 2а-1521/2025 (приказное производство) был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной суммы. Определением мирового судьи судебного участка №1 по Чишминскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1521/2025 отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. С настоящим административным иском МИФНС № 4 обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штемпелю на конверте. Как следует из административного искового заявления, дата образования отрицательного сальдо – ДД.ММ.ГГГГ , таким образом, согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование подлежало направлению налогоплательщику в течение трех месяцев с указанной даты. Вместе с тем пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. С учётом указанного нормативного акта требование об отрицательном сальдо ЕНС подлежало направлению налогоплательщику в срок не позднее 05.10. 2023 г. ( ДД.ММ.ГГГГ + 3 месяца + 6 месяцев). Биктагиров Ф.Ф. уведомлен об образовании отрицательного сальдо ЕНС направлением требования от ДД.ММ.ГГГГ № , то есть в пределах установленных сроков. Однако ни в установленный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ , ни после его получения задолженность погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, заявление МИФНС № 4 по РБ подано в судебный участок № 1 по Чишминскому району Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ , то есть в срок, установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, также как и срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Кроме того, административный истец указывает, что в настоящее заявление включены пени за неуплату (несвоевременную уплату),обязательных платежей, поскольку доказательств оплаты ответчиком не представлено, то суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований. При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств оплаты задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований по административному иску. В силу ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При таких обстоятельствах, с административного ответчика Биктагирова Ф.Ф. . в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд РЕШИЛ: Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к Биктагирову Ф. Ф. о взыскании недоимки по налогам удовлетворить. Взыскать с Биктагирова Ф. Ф. , ИНН № , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан за счет имущества физического лица в размере 10175,27 руб., в том числе: - земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере 1265,00 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодеком Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8910,27 руб. по состоянию на 14.07.2025г. Взыскать с Биктагирова Ф. Ф. , ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Чишминский районный суд Республики Башкортостан. Судья (подпись) Э.Д. Зиангирова Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ . Копия верна. Судья Э.Д. Зиангирова