Дело № ДЕЛО № 2а-393/2024

УИД-61RS0 № -07 к делу № а-393/2024 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 30 октября 2024 года а. Хакуринохабль Шовгеновский районный суд Республики Адыгея в составе: председательствующего – Тлехуча К.А., при секретаре судебного заседания Ачмизовой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО6 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени за счет имущества физического лица, У С Т А Н О В И Л: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИ ФНС России № по <адрес> ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Козлюк Е.А. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица суммы налога в размере <данные изъяты> , пени в сумме <данные изъяты> , мотивируя свои доводы тем, что в МИ ФНС России № по <адрес> на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит Козлюк Е.А., ИНН 616132671552. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком Козлюк Е.А. зарегистрированы объекты налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка/модель: № 180, VIN: № , год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ОПЕЛЬ ВИТА, VIN: № , год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ , дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Х547ХМ161, марка/модель: КИА РИО, VIN: № , год выпуска 2018, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ; квартира, адрес: 344092, Россия, <адрес> , б-р Комарова, 4/1, 28, кадастровый № , площадь 62,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ , дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ . В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении, за который исчислен налог. Ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> , в том числе налог – <данные изъяты> , пени – <данные изъяты> . Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере <данные изъяты> ; суммы пеней, установленных Налоговых кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 734 рубля 43 копейки, транспортный налог с физических лиц за 2022 года в размере <данные изъяты> . Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. На основании неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ. Мировым су <адрес> Ворошиловского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении Козлюк Е.А., в связи с тем, что из представленных документов на взыскание задолженности мировой суд установил спор о праве, из чего следует, что указанные требования не являются бесспорным порядком взыскания. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства. Указанные обстоятельства послужили основанием для предъявления настоящего административного искового заявления в суд. Административный истец МИ ФНС России № по <адрес> , извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, что подтверждается уведомлением о вручении судебного извещения № , не явился. Административный ответчик Козлюк Е.А. извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № , не явилась и не известила суд о причинах своей неявки. В соответствии со ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон. Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав предоставленные административным истцом письменные доказательства в совокупности, дав им надлежащую оценку, приходит к следующему. В силу ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежит рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Согласно ст. 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Согласно пунктам 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном статьями 47 и 48 Кодекса. Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В силу положений п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора. Как следует из материалов административного дела МИ ФНС России № по <адрес> физическому лицу Козлюк Е.А. (ИНН 616132671552) в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ исчислен и предъявлен к уплате установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортный налог. Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица Козлюк Е.А. принадлежат на праве собственности следующее имущество: автомобили легковые, государственный регистрационный знак № , марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С 180, VIN: № , год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ОПЕЛЬ ВИТА, VIN: № год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ , дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: КИА РИО, VIN: № , год выпуска 2018, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ; квартира, адрес: 344092, Россия, <адрес> , б-р Комарова, 4/1, 28, кадастровый № , площадь 62,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ , дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ . Из копий налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ , следует, что за указанные транспортные средства и земельный участок с жилым домом административному ответчику Козлюк Е.А. направлено налоговое уведомление с расчетом транспортного налога в размере <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> , в личный кабинет налогоплательщика через портал Госуслуг (л.д. 20). Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ , Козлюк Е.А. направлено требование об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11). Факт направления и получения налогового уведомления № и требования № ответчиком Козлюк Е.А. ДД.ММ.ГГГГ подтверждаются информацией, имеющейся в личном кабинете в Едином портале Госуслуг (л.д. 21). В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения. Веден Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом Российской Федерации в виде уплаты Единого налогового платежа. Расчет задолженности по налогам и пени является правильными, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено (л.д. 13). В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано на ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). С ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (общая сумма налогов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик). Сальдо ЕНС может быть отрицательное, положительное и нулевое. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Налоговым законодательством с ДД.ММ.ГГГГ установлен порядок учета платежей в ЕНС налогоплательщика. В соответствии с ст. 45 НК РФ предусмотрен следующий порядок распределения средств ЕНП на ЕНС в следующей очередности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Нарушение очередности распределения ЕНП не допускается. Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством задолженность по имущественным налогам физических лиц погашается по хронологии образования. Суммы, оплаченные налогоплательщиком до ДД.ММ.ГГГГ , не влияют на сальдо ЕНС в 2023 году, так как они учтены в сальдо ЕНС сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ . Отрицательное сальдо ЕНС, включенное в требование об уплате налога сформировано с учетом всех начисленных и оплаченных сумм налогов за весь период владения имуществом (в квитанциях ЕНП не предусмотрено указание периода образования задолженности). Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Ворошиловского судебного района <адрес> отказано МИ ФНС № по <адрес> в принятии судебного приказа о взыскании задолженности с должника Козлюк Е.А. по налогам и сборам в связи с истечением срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ. В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений. Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. На основании ст. 82 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (ч. 11 ст. 226 КАС РФ). В силу ч. 6 ст. 290 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом. Согласно ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Как усматривается из материалов административного дела, административное исковое заявление МИ ФНС России № по <адрес> поступило в Ворошиловский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ , что подтверждается штампом входящей корреспонденции под № М-2579/2024 от ДД.ММ.ГГГГ . Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим административным иском по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек. Уважительных причин пропуска срока, административным истцом не указано, также не заявлено ходатайств о его восстановлении, в связи, с чем не усматривается оснований для восстановления пропущенного срока. Исключительных обстоятельств, которые объективно препятствовали своевременному обращению налогового органа в суд с административным иском к Козлюк Е.А. при рассмотрении административного дела судом не установлено. На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения административного иска, не имеется. Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд Р Е Ш И Л: В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО7 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени за счет имущества физического лица, отказать. Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Адыгея через Шовгеновский районный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме. Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ . Председательствующий – подпись Копия верна: Судья К.А. Тлехуч Подлинник подшит в материалах дела № а-393/2024 в Шовгеновском районном суде Республики Адыгея.